Владелец испанской недвижимости рано или поздно задаётся вопросом, что произойдёт с объектом после его смерти — и сколько из стоимости квартиры достанется наследникам, а сколько уйдёт государству. В Греции ответ на этот вопрос даёт одна прогрессивная шкала, на Кипре налога на наследство нет вовсе. Испания устроена иначе и сложнее: налог здесь есть, он прогрессивный, формально доходит до 34% — но реальная сумма почти никогда не считается по федеральной шкале. Налог на наследство передан автономным сообществам, и именно регион, где находится унаследованный объект, определяет итоговый счёт. Разница между двумя соседними автономиями на одной и той же квартире может быть не на проценты, а на порядки.
1. Налог есть, но его ставку в реальности определяет регион
Наследование облагается налогом на наследство и дарение (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones), который регулируется законом 29/1987. Это федеральный закон, но сам налог передан автономным сообществам: регионы вправе устанавливать собственные вычеты из налоговой базы, собственные шкалы и, главное, скидки с рассчитанной суммы налога. Федеральные нормы при этом работают как база по умолчанию — они применяются там, где регион не ввёл своих правил.
Федеральная шкала прогрессивная: от 7,65% на первые 7 993,46 евро налоговой базы до 34% на всё, что превышает 797 555,08 евро. Важная особенность испанской конструкции: налог платит каждый наследник отдельно, со своей доли, а не наследственная масса целиком — то есть разделение имущества между несколькими наследниками само по себе снижает нагрузку, потому что каждый из них проходит прогрессивную шкалу заново.
2. Четыре группы родства и федеральные вычеты
Прежде чем применять шкалу, из стоимости полученной доли вычитается необлагаемая сумма — её размер зависит от того, в какую из четырёх групп родства попадает наследник:
| Группа | Кто входит | Федеральный вычет из базы |
|---|---|---|
| I | Дети и внуки младше 21 года | 15 956,87 € плюс 3 990,72 € за каждый год, недостающий до 21, но не более 47 858,59 € |
| II | Дети и внуки от 21 года, супруг, родители, бабушки и дедушки | 15 956,87 € |
| III | Братья и сёстры, племянники, дяди и тёти, родственники по свойству | 7 993,46 € |
| IV | Двоюродные родственники и посторонние лица | Вычета нет |
Отдельно закон даёт вычет в размере 95% стоимости основного жилья наследодателя — но не более 122 606,47 евро на каждого наследника, и только для супруга, родителей, детей либо родственника по боковой линии старше 65 лет, проживавшего с наследодателем. Объект при этом нужно удержать в собственности десять лет после смерти наследодателя, иначе льгота пересчитывается обратно.
Эта льгота относится именно к основному жилью умершего — к дому, где он действительно постоянно проживал. Для инвестора, который купил квартиру в Испании, но жил в другой стране и сдавал объект или приезжал на несколько недель в году, вычет по основному жилью, как правило, не работает. Это одно из самых частых ошибочных ожиданий при планировании наследства в Испании.
3. Коэффициент предсуществующего имущества — множитель, о котором забывают
Рассчитанная по шкале сумма — ещё не окончательный налог. К ней применяется коэффициент, который зависит одновременно от группы родства и от того, сколько собственного имущества наследник имел до открытия наследства:
| Имущество наследника до наследства | Группы I и II | Группа III | Группа IV |
|---|---|---|---|
| До 402 678,11 € | 1,0000 | 1,5882 | 2,0000 |
| 402 678,11 – 2 007 380,43 € | 1,0500 | 1,6676 | 2,1000 |
| 2 007 380,43 – 4 020 770,98 € | 1,1000 | 1,7471 | 2,2000 |
| Свыше 4 020 770,98 € | 1,2000 | 1,9059 | 2,4000 |
Для близких родственников коэффициент почти не играет роли, но для посторонних наследников он превращает налог в заградительный. Наследник из четвёртой группы с собственным капиталом свыше 4 020 770,98 евро получает максимальную ставку 34%, умноженную на 2,4 — то есть эффективную нагрузку выше 80% от верхней части наследуемой суммы. Именно поэтому в Испании имущество практически никогда не завещают людям вне семьи напрямую: это решается другими инструментами, которые имеет смысл обсуждать с испанским юристом заранее, а не постфактум.
4. Регионы: где налог обнуляется, а где его придётся платить всерьёз
Поверх федерального расчёта автономные сообщества применяют собственные скидки с итоговой суммы налога, и именно здесь возникает основная разница. По состоянию на начало октября 2026 года картина для близких родственников — групп I и II — выглядит так:
| Автономное сообщество | Скидка для групп I и II |
|---|---|
| Балеарские острова | 100% |
| Кантабрия | 100% |
| Канарские острова | 99,9% — причём льгота распространена и на группу III |
| Мадрид | 99% |
| Андалусия | 99%, плюс региональный вычет из базы до 1 000 000 € на каждого наследника |
| Валенсия | 99% |
| Каталония | 99% для супруга; для детей и остальных наследников группы II — убывающая шкала, от 99% на небольших базах примерно до 20% на крупных |
Практический смысл этой таблицы прост. Квартира в Мадриде, на Коста-Бланке, на Балеарах или на Канарах, переходящая к ребёнку или супругу, облагается суммой, которая на фоне стоимости объекта выглядит символической. Та же квартира в Барселоне при переходе к совершеннолетнему ребёнку даст уже вполне ощутимый счёт — особенно если речь о дорогом объекте, где убывающая каталонская скидка опускается к нижней границе.
Региональные скидки меняются чаще, чем федеральный закон. Автономные сообщества пересматривают их почти каждый бюджетный цикл, и за последние несколько лет направление движения было в сторону смягчения — но обратные движения тоже возможны. Применяется редакция региональных правил, действующая на дату смерти наследодателя, а не на дату подачи декларации, так что ориентироваться нужно именно на эту дату и проверять её отдельно.
5. Какой регион применяется, если ни наследодатель, ни наследник не живут в Испании
Это ключевой вопрос для российского или другого иностранного собственника, и ответ на него менялся. До 2015 года нерезиденты были лишены права на региональные льготы и считали налог строго по федеральной шкале — то есть платили кратно больше резидентов за точно такой же объект. Суд Европейского союза признал это дискриминацией, и законом 26/2014 с 1 января 2015 года вторая дополнительная норма закона 29/1987 была изменена.
Сейчас правило такое: если наследодатель не был резидентом Испании, наследник вправе применять правила того автономного сообщества, где находится наибольшая по стоимости часть имущества наследодателя, расположенного в Испании. Если имущества в Испании нет вовсе — применяются правила региона, где проживает сам наследник.
Регион определяется местоположением объекта, а не гражданством или местом жительства наследника. Наследник, живущий в Москве и получающий квартиру в Аликанте, считает налог по правилам Валенсии — со всеми валенсийскими скидками, а не по голой федеральной шкале. Это не льгота по усмотрению налоговой службы, а право налогоплательщика: испанская практика прямо квалифицирует применение региональных норм нерезидентом именно как право, а не как опцию, которую инспекция может не признать.
Отдельно стоит отметить, что право на региональные нормы распространяется не только на резидентов стран Европейского союза и Европейской экономической зоны, но и на наследников из третьих стран — эта позиция закреплена после решений Верховного суда Испании и разъяснений налоговой службы. Наследник, не являющийся резидентом Европейского союза или Европейской экономической зоны, при этом обязан назначить представителя в Испании для целей налога.
Декларацию подают не в региональную, а в федеральную налоговую службу: нерезидентов обслуживает Национальное управление налогового администрирования (Oficina Nacional de Gestión Tributaria) в составе налогового агентства Испании, форма декларации по наследству — модель 650. Каждому наследнику при этом нужен испанский налоговый номер — NIE или NIF. Иностранные документы (свидетельство о смерти, завещание, документы о родстве) принимаются после апостилирования и присяжного перевода на испанский язык — порядок легализации документов для заявителя из СНГ разобран в отдельном материале.
Апостиль и легализация документов — чек-лист
6. Сроки: шесть месяцев, и это жёстко
На подачу декларации и уплату налога даётся шесть месяцев со дня смерти наследодателя. Срок можно продлить ещё на шесть месяцев, но заявление о продлении нужно подать в течение первых пяти месяцев — то есть решение о продлении принимается заранее, а не тогда, когда срок уже подходит к концу.
Пропуск срока обходится дважды. Во-первых, начисляются надбавки за просрочку и пени. Во-вторых, пока налог не уплачен, переход права собственности нельзя зарегистрировать в испанском реестре недвижимости — то есть наследник формально владеет объектом, но не может его ни продать, ни заложить, ни полноценно распоряжаться им. Шести месяцев на сбор документов, их апостилирование и перевод, получение испанского налогового номера и оценку объекта при трансграничном наследовании хватает далеко не всегда, поэтому заявление о продлении в такой ситуации почти всегда имеет смысл подавать сразу.
7. Муниципальная плюсвалия — второй налог поверх первого
Налог на наследство — не единственный платёж. При переходе городской недвижимости по наследству возникает ещё и муниципальный налог на прирост стоимости земли городского назначения (так называемая плюсвалия). Его платят не государству и не региону, а мэрии того города, где находится объект.
Несколько существенных деталей:
- Облагается только земля городского назначения — на сельскохозяйственные и неурбанизированные участки налог не распространяется
- Налог считается от стоимости земли, а не от стоимости здания на ней, и зависит от кадастровой оценки участка
- Есть два метода расчёта — объективный (кадастровая стоимость земли, умноженная на коэффициент) и реальный (фактическая разница между стоимостью приобретения и стоимостью на момент наследования); налогоплательщик вправе выбрать тот, который даёт меньшую сумму
- Если реального прироста стоимости не было, налог не платится вовсе — это следствие решений Конституционного суда Испании, после которых методика расчёта была переписана
- Ставку устанавливает каждый муниципалитет самостоятельно в пределах установленного законом максимума, поэтому сумма в Мадриде и в небольшом прибрежном городе может отличаться заметно
Срок уплаты плюсвалии при наследовании тот же, что и у основного налога: шесть месяцев со дня смерти, с возможностью продления ещё на шесть месяцев.
8. Обязательная доля: испанское право ограничивает свободу завещания
Как и Кипр, Испания не даёт наследодателю распорядиться имуществом полностью свободно. Гражданский кодекс закрепляет институт обязательной доли: две трети наследства резервируются за детьми и потомками. Из них одна треть — строгая обязательная доля, которая делится между детьми поровну, а вторая треть — так называемая треть улучшения, которую наследодатель вправе распределить между потомками неравномерно, выделив кого-то одного. Свободно завещать можно только оставшуюся треть.
Пережившему супругу закон отводит не долю в собственности, а право пожизненного пользования: при наличии детей — на треть улучшения, при наличии только родителей наследодателя — на половину наследства, а если нет ни детей, ни родителей — на две трети.
Это общеиспанское правило, но не единственное: в ряде автономных сообществ со своим историческим гражданским правом — Каталонии, Наварре, Стране Басков, на Балеарах, в Арагоне и Галисии — действуют собственные нормы о наследовании, где обязательная доля существенно меньше, а в отдельных случаях почти отсутствует. Для объекта, расположенного в одном из этих регионов, наследственное планирование строится по-другому, и общие правила Гражданского кодекса к нему напрямую не применяются.
Регламент Европейского союза 650/2012 о наследовании даёт иностранному собственнику инструмент обойти эти ограничения: в завещании можно прямо указать, что к наследству применяется право страны гражданства наследодателя. Испания участвует в регламенте в полном объёме, и такой выбор права испанские нотариусы признают. Оговорка должна быть сформулирована в завещании явно и корректно — это та часть работы, которую имеет смысл поручить юристу, специализирующемуся на трансграничном наследовании, а не вписывать самостоятельно.
9. Что будет при будущей продаже унаследованного объекта
Здесь Испания устроена заметно выгоднее для наследника, чем Кипр или Греция. При наследовании, открывшемся с 1 января 2022 года, стоимостью приобретения объекта для целей будущего налога на прирост капитала считается справочная кадастровая стоимость объекта (valor de referencia) на дату смерти наследодателя — либо задекларированная стоимость, если она выше, — но не выше рыночной.
Практический смысл: вся разница между ценой, по которой объект когда-то купил наследодатель, и его стоимостью на момент смерти, в руках наследника налогом не облагается. Наследник начинает отсчёт налоговой базы заново, от стоимости на дату наследования. Это прямая противоположность кипрской модели, где наследник получает в качестве базы первоначальную цену покупки наследодателя и в итоге платит налог за весь период чужого владения. Ставки и правила самого налога при продаже нерезидентом разобраны в отдельном материале.
Налог на прирост капитала при продаже недвижимости нерезидентом в Испании
10. Что будет со статусом ВНЖ Испании
Вид на жительство — персональный административный статус, и по наследству он не передаётся: наследники получают объект со всеми вытекающими из него правами собственника, но не получают разрешение на проживание умершего.
Для Испании у этого правила есть продолжение, которого нет в Греции и на Кипре. Органический закон 1/2025, опубликованный 2 января 2025 года, исключил статьи 63–67 закона 14/2013 и тем самым закрыл программу вида на жительство за инвестиции в недвижимость: последние заявления принимались до 2 апреля 2025 года, с 3 апреля 2025 года маршрут не существует.
Это значит, что унаследованная испанская недвижимость сама по себе больше не может стать основанием для нового вида на жительство. На Кипре или в Греции наследник, получивший объект достаточной стоимости, может подать на собственный статус по действующей инвестиционной программе. В Испании такой возможности с апреля 2025 года нет: ни стоимость объекта, ни факт владения им не дают права на разрешение на проживание. Разрешения, действовавшие на 3 апреля 2025 года, сохраняют силу, и их продление рассматривается по правилам, действовавшим на момент выдачи, — но это касается только самого инвестора и включённых в его дело членов семьи, а не наследников.
Наследнику, у которого нет собственного статуса, остаются общие маршруты — виза для цифровых кочевников, виза без права на трудоустройство и другие основания. Унаследованная недвижимость при этом не бесполезна: она закрывает требование о наличии жилья в Испании и подтверждает связь со страной, но основанием для заявления служит не она, а доход или деятельность заявителя. Эти маршруты и их требования разобраны отдельно, равно как и порядок добавления близких к уже оформленному делу.
Другие способы получить ВНЖ Испании после закрытия золотой визы
Воссоединение семьи: как добавить супруга, детей и родителей к ВНЖ
Соглашение об избежании двойного налогообложения между Испанией и Россией формально действует, но основные статьи, регулирующие налогообложение доходов, приостановлены с августа 2023 года указом президента России № 585. Отдельно стоит помнить, что налоги на наследство такие соглашения обычно вообще не покрывают — это самостоятельный вид налога, который почти никогда не входит в предмет договоров об избежании двойного налогообложения. Уплата испанского налога на наследство не освобождает наследника от обязанности декларировать унаследованное имущество по месту собственного налогового резидентства, если такая обязанность предусмотрена местным законодательством.
Что это значит на практике
Испанский налог на наследство выглядит пугающе только на бумаге: федеральная шкала до 34% и коэффициенты, доводящие эффективную нагрузку для посторонних наследников до величин выше 80%, относятся к ситуациям, в которые семейное наследование обычно не попадает. Для супруга и детей картина другая — в Мадриде, Валенсии, Андалусии, на Балеарах и Канарских островах региональные скидки обнуляют налог почти полностью, и собственник, выбирающий, где покупать объект, фактически выбирает заодно и то, сколько его семья заплатит при наследовании. Исключение — Каталония, где скидка для детей убывает по мере роста стоимости наследства и на дорогом объекте даёт реальный счёт. Наследник-нерезидент имеет полное право применять региональные правила по месту нахождения объекта, и это право не зависит от того, живёт он в Европейском союзе или за его пределами. Главные практические риски здесь не в ставке, а в сроках: шесть месяцев на подачу декларации при трансграничном наследовании с апостилированием, присяжными переводами и получением испанского налогового номера проходят быстро, а пока налог не уплачен, объект нельзя зарегистрировать на наследника и, соответственно, нельзя продать. И отдельно стоит держать в уме, что после закрытия программы вида на жительство за инвестиции унаследованная недвижимость в Испании больше не конвертируется в статус — в отличие от Греции и Кипра, где такая возможность сохраняется.
