Один из самых частых вопросов от инвесторов, уже получивших ВНЖ через недвижимость: «Если у меня вид на жительство в Греции, я теперь плачу там налоги со всех своих доходов?» Короткий ответ — нет, не автоматически. Иммиграционный статус (ВНЖ) и налоговое резидентство — это два разных правовых режима. Первый определяется миграционным законодательством и даёт право проживать в стране. Второй определяется отдельно, налоговым законодательством конкретной страны, и зависит от того, сколько дней вы там физически находитесь и где сосредоточены ваши личные и деловые связи. Можно много лет владеть Golden Visa и ни разу не стать налоговым резидентом Греции — и наоборот, стать налоговым резидентом страны, вообще не имея никакого ВНЖ.
Почему это вообще возможно. Греческая золотая виза и постоянный ВНЖ Кипра (категория 6.2) не содержат требования к минимальному сроку проживания в стране — только сохранение инвестиции (Греция) и визит раз в два года (Кипр). Поэтому многие держатели инвесторского ВНЖ сознательно ограничивают время пребывания, чтобы не пересекать порог, с которого страна начинает считать их налоговым резидентом.
Сравнение критериев по странам
| Критерий | 🇬🇷 Греция | 🇨🇾 Кипр | 🇪🇸 Испания |
|---|---|---|---|
| Основной тест | 183 дня подряд, включая краткие выезды | 183 дня в календарном году | Более 183 дней в календарном году |
| Альтернативный тест | Центр жизненных интересов | Правило 60 дней (5 условий) | Центр экономических интересов |
| С какого дня резидент | С первого дня пребывания | С начала налогового года | За весь календарный год |
| Презумпция по семье | Не предусмотрена | Не предусмотрена | Да, если супруг/дети живут в стране |
| Льготный режим для новых резидентов | Non-dom, ст. 5А | Non-dom (без SDC) | Закон Бекхэма |
| Срок действия льготы | До 15 лет | До 17 лет | До 6 лет |
Показатели приведены для базового сценария физического лица — резидента страны, не входящей в ЕС/ЕЭЗ; точные последствия зависят от индивидуальной ситуации и соглашений об избежании двойного налогообложения.
Греция: 183 дня или центр жизненных интересов
Согласно ст. 4 Налогового кодекса Греции (Закон 4172/2013), физическое лицо признаётся налоговым резидентом Греции, если оно поддерживает в стране постоянное или основное место жительства, обычное место пребывания либо центр жизненных интересов — то есть личные, финансовые или социальные связи. Действует и отдельный количественный тест: лицо, непрерывно находящееся в Греции более 183 дней (включая краткие поездки за границу), признаётся налоговым резидентом с первого дня своего пребывания в стране. Из этого правила есть исключение: если человек находится в Греции исключительно с туристическими, медицинскими или аналогичными частными целями и его пребывание не превышает 365 дней, отсчёт по правилу 183 дней к нему не применяется — но это не отменяет действие теста «центра жизненных интересов» из первого пункта той же статьи.
Для тех, кто, наоборот, хочет стать налоговым резидентом Греции на выгодных условиях, с 2020 года действует специальный режим non-dom (ст. 5А Закона 4646/2019): фиксированный налог €100 000 в год на весь зарубежный доход независимо от его размера, сроком до 15 лет, при условии инвестиции от €500 000 в греческую недвижимость, бизнес или ценные бумаги и при условии, что заявитель не был налоговым резидентом Греции как минимум 7 из последних 8 лет. За каждого дополнительного члена семьи, включённого в режим, доплачивается €20 000 в год.
Кипр: два пути к резидентству и режим non-dom
На Кипре действуют параллельно два теста. Первый — классическое правило 183 дней в календарном году (с 1 января по 31 декабря). Второй, действующий с 2017 года, — правило 60 дней: резидентом можно стать, проведя на острове не менее 60 дней за год, при одновременном соблюдении ещё нескольких условий — отсутствие пребывания свыше 183 дней в какой-либо другой отдельной стране, наличие постоянного жилья на Кипре (в собственности или в аренде) и ведение бизнеса, работы по найму или должности в компании — налоговом резиденте Кипра. С налогового 2026 года из условий правила 60 дней убрано требование не быть одновременно налоговым резидентом другой страны, что упростило его применение для тех, кто формально остаётся резидентом и у себя на родине.
Отдельно от статуса резидентства работает режим non-dom: лицо не считается «домицилированным» на Кипре, если оно не родилось на острове и не было налоговым резидентом Кипра как минимум 17 из последних 20 лет. Такие резиденты полностью освобождены от специального взноса на нужды обороны (SDC) на дивиденды и проценты — платится только взнос в систему здравоохранения GESY. Постоянный ВНЖ Кипра по категории 6.2 сам по себе не требует накопления дней в стране и не приводит к автоматическому налоговому резидентству — этот статус запускается только физическим присутствием или деловой активностью.
Риск двойного налогообложения для резидентов РФ. Обычно конфликт, когда человек одновременно признаётся налоговым резидентом двух стран, решается через тай-брейк правила соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) — по постоянному жилью, центру жизненных интересов, обычному месту пребывания и гражданству. Но с 8 августа 2023 года указом президента РФ №585 Россия приостановила действие ряда ключевых статей своих СИДН с ЕС и другими «недружественными» странами, включая Грецию, Кипр и Испанию. Это означает, что для налогового резидента России механизм устранения двойного налогообложения по этим соглашениям может не работать в прежнем объёме — риск фактической уплаты налога с одного и того же дохода в двух странах реален и требует отдельной консультации с налоговым юристом, знающим текущий статус конкретных статей соглашения.
Испания: самая жёсткая привязка к присутствию
Испания определяет налоговое резидентство через ст. 9 Закона о НДФЛ (Ley 35/2006). Резидентом признаётся тот, кто провёл в стране более 183 дней в течение календарного года — дни считаются суммарно, не обязательно подряд, а спорадические отсутствия засчитываются в пользу испанского резидентства, если человек не может подтвердить сертификатом от иностранного налогового органа, что является резидентом другой страны. Действует и альтернативный тест — по центру основных экономических интересов в Испании, а также законная презумпция: если супруг(а) и несовершеннолетние дети постоянно живут в Испании, предполагается, что и заявитель — налоговый резидент, если не доказано обратное.
Особенность Испании в том, что практически все действующие сегодня программы ВНЖ (виза цифрового кочевника, виза без права на работу) требуют реального проживания в стране для продления статуса — поэтому их держатели почти неизбежно становятся налоговыми резидентами уже в первый год. Смягчить налоговую нагрузку при переезде может «закон Бекхэма» — специальный режим для новых резидентов, перебравшихся в Испанию ради работы (включая держателей визы цифрового кочевника, работающих по найму): фиксированная ставка 24% на доход до €600 000 в год вместо прогрессивной шкалы до 47%, сроком на 6 лет, с освобождением от налога на имущество (patrimonio) и от декларации о зарубежных активах (форма 720). На фрилансеров и самозанятых цифровых кочевников этот режим, как правило, не распространяется.
Как инвесторы управляют этим на практике
- Ведут точный учёт дней пребывания и хранят подтверждающие документы — штампы в паспорте, посадочные талоны, договоры аренды и коммунальные счета
- Используют то, что Golden Visa Греции и ВНЖ Кипра категории 6.2 не требуют физического проживания, и намеренно остаются ниже порога 183 (Греция, Испания) или 60 дней (Кипр), если не хотят становиться налоговыми резидентами
- Если цель — реальный переезд, заранее оценивают режимы non-dom (Греция, Кипр) или закон Бекхэма (Испания) — их выгоднее оформлять до, а не после начала отсчёта дней резидентства
- Отдельно проверяют актуальный статус соглашения об избежании двойного налогообложения со своей страной налогового резидентства, прежде чем планировать длительное пребывание
Вид на жительство через недвижимость решает вопрос доступа и мобильности, но не решает вопрос налогов — это отдельная плоскость, которую нужно продумывать заранее и, желательно, с профильным налоговым консультантом, знающим особенности вашей страны налогового резидентства. Специалисты HomEU помогут сориентироваться в требованиях программ ВНЖ Греции, Кипра и Испании и подскажут, к кому обратиться за налоговой консультацией.
Смотреть объекты в Греции и на Кипре
